ΙΚΕ: τι είναι, πώς λειτουργεί και πώς φορολογείται

Η επιλογή εταιρικής μορφής επηρεάζει τη φορολογία, το κόστος λειτουργίας και την ευθύνη του επιχειρηματία. Η ΙΚΕ προσφέρει ευελιξία, αλλά η καταλληλότητά της χρειάζεται να εξετάζεται με βάση τα πραγματικά δεδομένα κάθε επιχείρησης.

Τι είναι η ΙΚΕ και ποιο είναι το νομικό της πλαίσιο

Η Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (ΙΚΕ) είναι εταιρεία με δική της νομική προσωπικότητα. Ρυθμίζεται από τον ν. 4072/2012, άρθρα 43–120, όπως ισχύει, και μπορεί να έχει έναν εταίρο, ως μονοπρόσωπη ΙΚΕ, ή περισσότερους. Το κεφάλαιό της μπορεί να είναι ακόμη και μηδενικό. Αυτό, όμως, δεν καταργεί την ανάγκη χρηματοδότησης της λειτουργίας της.

Κατά κανόνα, για τα χρέη ευθύνεται η εταιρεία με την περιουσία της. Η περιορισμένη ευθύνη έχει εξαιρέσεις, όπως οι εγγυητικές εισφορές και οι προσωπικές εγγυήσεις. Επίσης, ο διαχειριστής μπορεί να ευθύνεται προσωπικά για φορολογικές οφειλές, όταν συντρέχουν οι νόμιμες προϋποθέσεις.

Σε ποιες περιπτώσεις μπορεί να εξυπηρετεί

Στην πράξη, αξίζει να εξεταστεί όταν:

• Δύο ή περισσότεροι συνεργάτες θέλουν σαφή ποσοστά συμμετοχής, ρόλους και κανόνες λήψης αποφάσεων.
• Ένας επιχειρηματίας θέλει να δραστηριοποιηθεί μέσω ξεχωριστής εταιρείας, διατηρώντας ο ίδιος το σύνολο της συμμετοχής.
• Η επιχείρηση σχεδιάζει ανάπτυξη και χρειάζεται εταιρική οργάνωση ή διατήρηση κερδών για επανεπένδυση.

Λογιστική παρακολούθηση και ασφάλιση

Η ΙΚΕ τηρεί διπλογραφικά λογιστικά βιβλία, ανεξάρτητα από τον τζίρο της. Στο τέλος κάθε χρήσης συντάσσει οικονομικές καταστάσεις, οι οποίες υπόκεινται σε δημοσίευση στο ΓΕΜΗ.

Εκτός από τα λογιστικά βιβλία, τηρεί και δύο εταιρικά βιβλία (άρθρο 66 ν. 4072/2012):

• Βιβλίο εταίρων: καταγράφονται τα στοιχεία των εταίρων, οι διευθύνσεις τους και ο αριθμός των εταιρικών μεριδίων που κατέχει ο καθένας.
• Ενιαίο βιβλίο πρακτικών αποφάσεων των εταίρων και αποφάσεων της διαχείρισης: καταχωρίζονται όλες οι αποφάσεις των εταίρων, καθώς και οι αποφάσεις της διαχείρισης που δεν αφορούν την τρέχουσα διαχείριση ή υπόκεινται σε καταχώριση στο ΓΕΜΗ.

Δύο υποχρεώσεις πρέπει να ολοκληρωθούν μέσα σε ένα μήνα από τη σύσταση:

• Πιστοποίηση καταβολής του κεφαλαίου: όταν υπάρχει κεφάλαιο, ο διαχειριστής πιστοποιεί ότι καταβλήθηκε ολόκληρο, με πράξη που καταχωρίζεται στο ΓΕΜΗ. Το ίδιο ισχύει σε κάθε αύξηση κεφαλαίου (άρθρο 77).
• Εταιρική ιστοσελίδα: η ΙΚΕ αποκτά ιστοσελίδα, στην οποία αναρτώνται τα βασικά εταιρικά στοιχεία, οι εταίροι και ο διαχειριστής, και την καταχωρίζει στο ΓΕΜΗ (άρθρο 47).

Χρειάζεται, επομένως, συστηματική λογιστική υποστήριξη και τήρηση των εταιρικών διαδικασιών.

Στον e-ΕΦΚΑ υπάγονται υποχρεωτικά ως μη μισθωτοί οι διαχειριστές και ο μοναδικός εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ. Ο απλός εταίρος πολυπρόσωπης ΙΚΕ δεν ασφαλίζεται υποχρεωτικά μόνο λόγω της συμμετοχής του· τυχόν εργασία ή άλλη ασφαλιστέα ιδιότητα εξετάζεται χωριστά.

Πώς φορολογείται η ΙΚΕ

• Φόρος εισοδήματος 22% επί των φορολογητέων κερδών της εταιρείας.
• Παρακράτηση φόρου μερισμάτων 5%, κατά κανόνα, στο ποσό των κερδών που διανέμεται στους εταίρους μετά τον εταιρικό φόρο. Ειδικές απαλλαγές εξετάζονται χωριστά.
• Προκαταβολή φόρου 80% επί του φόρου εισοδήματος, με τις προβλεπόμενες μειώσεις για νέες εταιρείες. Πρόκειται για ποσό έναντι επόμενου φόρου, το οποίο επηρεάζει τη ρευστότητα της επιχείρησης.

Τα κέρδη που παραμένουν στην εταιρεία υπόκεινται στον εταιρικό φόρο, αλλά δεν επιβαρύνονται με φόρο μερισμάτων μόνο επειδή παραμένουν αδιανέμητα. Η διανομή απαιτεί τις νόμιμες εταιρικές διαδικασίες. Ο ΦΠΑ εξετάζεται ξεχωριστά, ανάλογα με τη δραστηριότητα και τυχόν απαλλαγές.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Βασικά πλεονεκτήματα: η κατά κανόνα περιορισμένη ευθύνη των εταίρων, η δυνατότητα μονοπρόσωπης λειτουργίας και η οργάνωση μιας συνεργασίας με συγκεκριμένα δικαιώματα και υποχρεώσεις.

Βασικά μειονεκτήματα: οι αυξημένες λογιστικές και εταιρικές υποχρεώσεις σε σχέση με μια απλή ατομική επιχείρηση, το αντίστοιχο κόστος υποστήριξης και η πρόσθετη φορολόγηση κατά τη διανομή κερδών. Επίσης, τα χρήματα της εταιρείας διαχωρίζονται από τα προσωπικά σας: κάθε ανάληψη χρειάζεται νόμιμη αιτία και σωστή καταχώριση.

Πότε αξίζει τελικά να την επιλέξετε

Η επιλογή χρειάζεται σύγκριση με τις εναλλακτικές μορφές, με βάση τα αναμενόμενα κέρδη, τα χρήματα που χρειάζεστε προσωπικά, τις ασφαλιστικές εισφορές, το κόστος λειτουργίας και τον επιχειρηματικό κίνδυνο. Ο συντελεστής 22% από μόνος του δεν αρκεί για να κριθεί αν σας συμφέρει.

Στην PRS Accounting, εξετάζουμε τα δεδομένα και τους στόχους της επιχείρησής σας, ώστε η επιλογή εταιρικής μορφής να στηρίζεται σε συγκεκριμένους υπολογισμούς.

Το παρόν έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστά εξατομικευμένη συμβουλή. Για την περίπτωση της επιχείρησής σας επικοινωνήστε με την PRS Accounting στα 22411 13374 και 22410 35884.