Μανώλης ΠαρασκευάςΚάθε μήνα ο εργοδότης σας παρακρατεί φόρο από τον μισθό σας, τον ΦΜΥ. Κι όμως, στη φορολογική δήλωση μπορεί να προκύψει ποσό για πληρωμή. Αυτό δεν σημαίνει απαραίτητα ότι έχει γίνει λάθος. Ο ΦΜΥ είναι παρακράτηση έναντι του ετήσιου φόρου εισοδήματος, ενώ ο τελικός φόρος υπολογίζεται στη δήλωση.
Τι είναι ο ΦΜΥ
Ο Φόρος Μισθωτών Υπηρεσιών παρακρατείται από τον εργοδότη ή τον φορέα της σύνταξης σε κάθε πληρωμή και αποδίδεται στην ΑΑΔΕ. Υπολογίζεται μόνο με βάση τις αποδοχές που καταβάλλει ο συγκεκριμένος εργοδότης ή φορέας.
Στη δήλωση λαμβάνονται υπόψη όλα τα φορολογικά σας στοιχεία: μισθοί, συντάξεις, άλλα εισοδήματα, ηλεκτρονικές δαπάνες και τεκμήρια. Κάθε κατηγορία εισοδήματος φορολογείται με τους δικούς της κανόνες. Τα ενοίκια, για παράδειγμα, έχουν δική τους κλίμακα. Αν ο φόρος που προκύπτει είναι μεγαλύτερος από τον φόρο που έχει ήδη παρακρατηθεί, η διαφορά πληρώνεται.
Τι είναι το «αφορολόγητο»
Το λεγόμενο αφορολόγητο είναι μείωση του φόρου: 777 € για φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, 900 € με ένα, 1.120 € με δύο, 1.340 € με τρία, 1.580 € με τέσσερα και 1.780 € με πέντε εξαρτώμενα τέκνα. Για κάθε επιπλέον τέκνο μετά το πέμπτο, η μείωση αυξάνεται κατά 220 €.
Για φορολογούμενο άνω των 25 ετών χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, αυτό σημαίνει ότι δεν προκύπτει φόρος για μισθωτό εισόδημα έως περίπου 8.633 €. Για νέους έως 25 ετών, από το 2026 ο συντελεστής είναι 0% για εισόδημα έως 20.000 €.
Όταν το εισόδημα από μισθούς και συντάξεις ξεπερνά τα 12.000 €, η μείωση περιορίζεται κατά 20 € για κάθε 1.000 € πάνω από το όριο αυτό (ο περιορισμός αυτός δεν ισχύει για φορολογούμενους με πέντε ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα). Εφαρμόζεται σε μισθούς και συντάξεις, και υπό προϋποθέσεις στο εισόδημα των κατ’ επάγγελμα αγροτών. Δεν εφαρμόζεται σε κέρδη από άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα.
Αναλυτικά, με τα αφορολόγητα όρια του 2026 και λυμένο παράδειγμα, στο άρθρο μας για το αφορολόγητο μισθωτών και συνταξιούχων.
Παράδειγμα: πώς υπολογίζεται ο ΦΜΥ
Τα παραδείγματα του άρθρου αφορούν εισοδήματα του 2026, που δηλώνονται το 2027. Ο φορολογούμενος είναι 35 ετών, χωρίς εξαρτώμενα τέκνα και χωρίς άλλες μειώσεις ή επιβαρύνσεις.
Ο Γιώργος έχει μηνιαίες αποδοχές 1.200 € μετά τις ασφαλιστικές εισφορές και πριν από την παρακράτηση φόρου. Λαμβάνει επίσης δώρα Χριστουγέννων και Πάσχα και επίδομα αδείας.
| Βήμα | Υπολογισμός |
|---|---|
| Βήμα 1 · Ετήσιο εισόδημα | με απλουστευμένη ετήσια αναγωγή, 1.200 € × 14 = 16.800 € |
| Βήμα 2 · Φόρος με την κλίμακα | 10.000 € × 9% = 900 € και 6.800 € × 20% = 1.360 €. Σύνολο 2.260 € |
| Βήμα 3 · Αφορολόγητο (μείωση φόρου) | 777 €, περιορισμένη κατά 96 € επειδή το εισόδημα ξεπερνά τα 12.000 € κατά 4.800 €. Άρα 681 € |
| Βήμα 4 · Ετήσιος φόρος | 2.260 € − 681 € = 1.579 € |
| Βήμα 5 · Ενδεικτική παρακράτηση στον κανονικό μηνιαίο μισθό | 1.579 € ÷ 14 = 112,79 € |
| Βήμα 6 · Καθαρά στην τράπεζα | 1.200 € − 112,79 € = 1.087,21 € |
Από το 2026 η φορολογική κλίμακα διαμορφώνεται και ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων και την ηλικία του φορολογούμενου. Έτσι, για τον ίδιο μισθό ο φόρος μπορεί να είναι μικρότερος.
Συχνοί λόγοι που προκύπτει φόρος στη δήλωση
1. Δύο εργοδότες, ή μισθός και σύνταξη μαζί. Κάθε εργοδότης υπολογίζει την παρακράτηση μόνο για τις δικές του αποδοχές. Εφαρμόζει τον πρώτο συντελεστή 9% και το αφορολόγητο σαν να ήταν η μόνη σας πηγή εισοδήματος. Στη δήλωση όμως οι αποδοχές αθροίζονται και το αφορολόγητο εφαρμόζεται μία φορά.
Ενδεικτικά, έστω δύο παράλληλες εργασίες με 10.000 € ετήσιες φορολογητέες αποδοχές η καθεμία. Αν ο κάθε εργοδότης παρακρατήσει 123 €, σύνολο 246 €, ενώ ο φόρος για 20.000 € είναι 2.283 €, στη δήλωση προκύπτει διαφορά 2.037 €. Η αλλαγή εργοδότη μέσα στη χρονιά δεν οδηγεί απαραίτητα σε πρόσθετο φόρο. Εξαρτάται από το ύψος των αποδοχών και από τις παρακρατήσεις που έγιναν.
2. Μισθός και ατομική επιχείρηση. Το κέρδος της επιχείρησης προστίθεται στον μισθό και φορολογείται με την ίδια κλίμακα, χωρίς αφορολόγητο. Ο εργοδότης παρακρατεί φόρο μόνο για τον μισθό που σας καταβάλλει. Δεν έχει υποχρέωση να παρακρατήσει φόρο για τα κέρδη της επιχείρησής σας. Ο φόρος γι’ αυτά υπολογίζεται στη φορολογική δήλωση, οπότε η διαφορά που προκύπτει εκεί δεν οφείλεται σε λάθος του εργοδότη. Στη δήλωση βεβαιώνεται επίσης προκαταβολή φόρου για την επόμενη χρονιά: κατά κανόνα 55% του φόρου της επιχειρηματικής δραστηριότητας, και το μισό όταν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα αποκτάται για πρώτη φορά.
3. Λίγες ηλεκτρονικές δαπάνες. Κατά γενικό κανόνα, οι δαπάνες με κάρτα ή άλλο ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής πρέπει να φτάνουν το 30% του πραγματικού εισοδήματος από μισθούς, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα. Το ανώτατο απαιτούμενο ποσό δαπανών είναι 20.000 €. Στο ποσό που υπολείπεται επιβάλλεται φόρος 22%.
Ενδεικτικά, με εισόδημα 16.800 € απαιτούνται 5.040 €. Αν δηλωθούν 3.000 €, το έλλειμμα των 2.040 € επιβαρύνεται με 448,80 €. Προβλέπονται εξαιρέσεις, μεταξύ άλλων για όσους έχουν συμπληρώσει τα 70 και για άτομα με αναπηρία 80% και άνω.
4. Αναδρομικά και πρόσθετες αμοιβές. Στα αναδρομικά και στις πρόσθετες αμοιβές που δεν περιλαμβάνονται στις τακτικές αποδοχές, όπως ένα bonus, η παρακράτηση γίνεται κατά κανόνα με 20%. Αν ο συντελεστής του κλιμακίου σας είναι μεγαλύτερος, η διαφορά προκύπτει στη δήλωση.
5. Τεκμήρια. Αν οι τεκμαρτές δαπάνες διαβίωσης, για κατοικία, αυτοκίνητο κ.λπ., είναι μεγαλύτερες από το δηλωμένο εισόδημα, η ακάλυπτη διαφορά τεκμηρίων μπορεί να οδηγήσει σε πρόσθετο φόρο.
Πότε μπορεί να προκύψει επιστροφή
Μπορεί να προκύψει και επιστροφή φόρου, για παράδειγμα όταν η παρακράτηση έγινε με βάση υψηλότερο ετήσιο εισόδημα από το τελικό, ή όταν ο εργοδότης υπολόγιζε την παρακράτηση σαν να μην έχετε παιδιά, ενώ έχετε εξαρτώμενα τέκνα. Στη δεύτερη περίπτωση έχει παρακρατηθεί περισσότερος φόρος από όσο αναλογεί. Η εργασία για λίγους μήνες ή η μη ενημέρωση του εργοδότη δεν εξασφαλίζουν από μόνες τους επιστροφή. Το αποτέλεσμα κρίνεται από το σύνολο των στοιχείων της δήλωσης.
Τι μπορείτε να κάνετε από τώρα
- Ενημερώνετε πάντα τον εργοδότη σας για τις αλλαγές που σας αφορούν, όπως τα εξαρτώμενα τέκνα, η οικογενειακή σας κατάσταση και η προϋπηρεσία σας. Τα τέκνα επηρεάζουν τον φόρο που παρακρατείται, ενώ η οικογενειακή κατάσταση και η προϋπηρεσία μπορεί να επηρεάζουν τις αποδοχές σας, ανάλογα με τη σύμβαση εργασίας που ισχύει για εσάς.
- Αν έχετε και δεύτερο μισθό, σύνταξη ή ατομική επιχείρηση, κάντε έγκαιρα μια εκτίμηση του φόρου της χρονιάς.
- Παρακολουθείτε μέσα στη χρονιά τις επιλέξιμες ηλεκτρονικές δαπάνες από τις τραπεζικές σας κινήσεις, και ελέγξτε τους κωδικούς 049–050 κατά τη δήλωση.
Στην PRS Accounting μπορούμε να εκτιμήσουμε έγκαιρα τη φορολογική σας επιβάρυνση με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία, ώστε να προετοιμαστείτε πριν από τη δήλωση.
Παρασκευάς Μανώλης
Λογιστής – Φοροτεχνικός Α’ Τάξης | MSc
PRS Accounting
https://prs-accounting.gr/
Τελευταία ενημέρωση: 5 Οκτωβρίου 2026
Το παρόν έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστά εξατομικευμένη συμβουλή. Για την περίπτωση της επιχείρησής σας επικοινωνήστε με την PRS Accounting στα 22411 13374 και 22410 35884.